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为什么我取得酒店开具的“住宿费”专用发票不得抵扣

※发布时间:2018-5-4 21:44:44   ※发布作者:小编   ※出自何处: 

  情况1:公司员工出差,收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票可以按照3%进行抵扣

  情况2:公司员工出差,收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票可以按照6%进行抵扣

  情况1:公司接待客户,收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票,即便是认证相符也不得抵扣

  情况2:公司组织员工旅游,收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票,即便是认证相符也不得抵扣

  (1)同样取得一张费用单据,用途不同,会计处理就不同,税务处理也不一样,产生的涉税风险也不同;

  (2)提醒会计人员,单凭一张发票就可以入账的时代逐渐会过去了,必须取得足够的链,来佐证业务发生的真实性,如住宿费的发生是否和企业经营相关等,差旅费支出是否具有合,因此必须附有以下一些证明材料如出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等,只有这些资料齐全,才能证明其业务真实,并准予在计算应纳税所得额时扣除。

  (1)财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征试点实施办法》第二十七条:

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (2)国家税务总局公告2016年第69号《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》第十条:

  全面开展住宿业小规模纳税人自行开具专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  住宿业小规模纳税人自行开具专用发票应缴纳的税款,应在的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。